涉税会计

    增值税会计处理方法
    1、存货取得
    A、外购 借:原材料(等)
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:应付账款(等)
    B、投资者投入 借:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:实收资本(或股本
    C、非货币性交易取得
    (1)支付补价 借:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:原材料(固定资产、无形资产等)
    应交税金-应交增值税(销项税
    银行存款(支付的不价和相关税费)
    (2)收到补价 借:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税)
    银行存款(收到的补价)
    贷:原材料(等)
    应交税金-应交增值税(销项税
    营业外收入-非货币性交易收益
    补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
    D、债务重组取得
    (1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:应收账款
    银行存款(=补价+相关税费)
    (2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)
    银行存款(补价)
    贷:应收账款
    银行存款(相关税费)
    E、接受捐赠 借:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:待转资产价值-接受非现金资产准备
    银行存款(相关费用)
    应交税金(税费)
    月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备
    贷:资本公积-接受非现金资产准备
    处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备
    贷:资本公积-其他资本公积
    2、存货日常事务
    A、在途物资 借:在途物资
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:应付账款
    B、估价入帐 借:原材料
    贷:应付账款-估价
    注:本月未入库增值税不得抵扣
    C、生产、日常领用 借:生产成本
    制造费用
    管理费用
    贷:原材料(等)
    D、工程领用 借:在建工程(或工程物资
    贷:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税额转出
    E、用于职工福利 借:应付福利费
    贷:原材料
    应交税金-应交增值税(进项税额转出
    3、计划成本法
    A、入库 借:原材料(等)
    贷:物资采购(计划成本)
    B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:银行存款(应付账款)
    C、月底物资采购余额转出
    借方(超支): 借:材料成本差异
    贷:物资采购
    贷方(节约) 借:物资采购
    贷:材料成本差异
    计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
    实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
    材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
    D、分摊本月材料成本差异
    借:生产成本(等,+或-)
    贷:材料成本差异(+或-)
    4、零售价法
    成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
    期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率
    例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
    本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
    成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
    销售成本=100000*80%=80000元
    7、委托代销商品核算
    受托方:
    A、发出时 借:委托代销商品
    贷:库存商品
    B、收到销货清单,开具发票 借:应收账款
    贷:主营业务收入
    应交税金-应交增值税(销项税
    C、收到款项 借:银行存款
    贷:应收账款
    D.结转成本 借:主营业务成本
    贷:委托代销商品
    E、支付代销费用 借:销售费用
    贷:银行存款(或应收账款)
    受托方:
    A、收到 借:委托代销商品
    贷:委托代销款
    B、对外销售 借:应收账款(或银行存款)
    贷:主营业务收入
    应交税金-应交增值税(销项税)
    C、月底开出销货清单,收到委托单位发票 借:代销商品款
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:银行存款(应付账款)
    D、结转成本 借:主营业务成本
    贷:委托代销商品
    7、委托加工物资
    委托方: A、发出时 借:委托加工物资
    贷:原材料
    B、支付运费、加工费等 借:委托加工物资
    贷:银行存款(应付账款)
    C、支付消费税 、增值税 借:委托加工物资(直接出售)
    应交税金-消费税(收回后继续加工)
    应交税金-应交增值税(进项税)
    贷:银行存款
    消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)
    增值税=加工费*税率
    D、转回 借:原材料(库存商品)
    贷:委托加工物资
    9、盘存
    发生盈亏 借:待处理财产损溢盘亏) 借:原材料
    贷: 原材料 贷:待处理财产损溢盘盈
    A、盘盈 借:待处理财产损溢
    贷:营业外收入
    B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)
    其他应收款-X个人
    其他应收款-应收X保险公司赔款
    贷:待处理财产损溢
    10、存货期末计价
    成本与可变现净值孰低法
    A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备
    贷:存活跌价准备
    B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
    借:存活跌价准备
    贷:管理费用-计提的存货低价准备
    C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
    借:存活跌价准备
    贷:管理费用-计提的存货低价准备
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