出口退税

    出口退税
     
               出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。
               退税条件:
          (1)必须是增值税消费税征收范围内的货物增值税、消费税的征收范围包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品

    之所以必须具备这一条件是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税以充分体现未征不退的原则

    (2)必须是报关离境出口的货物所谓出口即输出关口它包括自营出口和委托代理出口两种形式区别货物是否报关离境出口是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一凡在国内销售、不报关离境的货物除另有规定者外不论出口企业是以外汇还是以人民币结算也不论出口企业在财务上如何处理均不得视为出口货物予以退税

     对在境内销售收取外汇的货物如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等因其不符合离境出口条件均不能给予退(免)税

    (3)必须是在财务上作出口销售处理的货物出口货物只有在财务上作出销售处理后才能办理退(免)税也就是说出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物而对非贸易性的出口货物如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等因其一般在财务上不作销售处理故按照现行规定不能退(免)税

    (4)必须是已收汇并经核销的货物按照现行规定出口企业申请办理退(免)税的出口货物必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物

     国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税

               退税登记:
               1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),申请办理退税登记证;

     2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。

     3、出口企业退税税务登记内容发生变化时,企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记,填写《退税登记变更表》(生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份)。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。变更退税登记的范围包括: 

    · 改变名称;

    · 改变企业代码;

    · 改变法定代表人、财务经理、办税员;

    · 增设或撤销分支机构;

    · 改变住所或经营地点;

    · 改变生产经营范围或经营方式;

    · 增减注册资金(资本);

    · 改变隶属关系;

    · 改变生产经营期限;

    · 改变或增减开户银行基本帐号;

    · 改变其他税务登记内容。

    · 企业在办理变更退税登记时,应提交的资料:

    · 变更税务登记申请书;

    · 工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);

    · 退税机关发放的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);

    4、出口企业发生解散、破产、撤销以及其他情形骗税行为暂缓退税,依法终止退税业务的,应当在向工商行政管理机关办理注销手续前,清算已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记。

     出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原退税登记机关申请办理注销退税登记。

     出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关申请注销退税登记。

     出口企业办理注销出口退税税务登记时,应提交的资料包括:

    · 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议;

    · 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书;

    · 原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);

    · 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;

    · 其他有关资料、证件。

     5、未办理出口退税税务登记证的企业,一律不予办理出口退(免)税,对逾期办理出口退(免)税登记的企业除令其限期纠正外,处以1000元罚款。

              6、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度,时间由市局统一制定。 
     
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